法律

个人所得税的缴纳问题

时间:2017-7-25 14:30:20  作者:  来源:
内容摘要:缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的,根据个人的收入计算
  案例1:纳税人及征税对象
 
  J为北京某英语培训机构的外籍教师,于2016年8月来到该机构任教,在中国工作期间,J多次向中国某杂志社投稿,发表其教育方面的研究成果。当J得知其工资、奖金以及稿费均被扣除个税后表示异议。J认为,首先他并非中国公民,不应在中国缴纳个税,其次,奖金和稿费并非其固定工资收入,不应扣除个税。为此,J向该培训机构提出异议,并寻求法律咨询。
 
  「案例分析」根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,在我国境内有住所的个人,或者没有住所但在境内居住1年以上的个人,均有义务就其所得缴纳个税。
 
  关于个人收入所得的具体内容,我国《个人所得税法》与《个人所得税法实施条例》规定,个税的征税项目包括工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得等。当个人的收入由以上部分组成时,都应依法缴纳个税。据此,J应当缴纳个人所得税。
 
  案例2:自由职业者缴纳个人所得税
 
  H为自由职业者,受各种大型会议委托,进行现场录像并进行后期制作以获取酬劳,收入可观。由于H从未缴纳个人所得税被举报,税务部门对其处以罚款1500元。H表示,自己不知道应当向谁交税,也不知道应当缴纳多少税款。
 
  「案例分析」中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法。
 
  源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人,在每次向纳税人支付有关所得款项时,代为扣缴税款的做法,如公司、合伙企业、个体工商户等用人单位,所得支付者有依法代扣代缴个税的权利与义务。
 
  本案中H为自由职业者,没有用人单位代其扣缴个税,不适用上述源泉扣缴办法,应当自行申报纳税。我国《个人所得税自行纳税申报办法》共规定5种应当自行申报纳税的情况,包括:1.年所得12万元以上的;2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;3.从中国境外取得所得的;4.取得应税所得,没有扣缴义务人的;5.国务院规定的其他情形。
 
  H属于第四种情况。
 
  自行申报纳税的纳税人,可以采取数据电文、邮寄等方式申报,也可以直接到主管税务机关申报,或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。申报期限因具体情况不同而各有不同,但均不得超出《个人所得税自行纳税申报办法》规定的期限,超期申报或不申报,将承担相应的法律责任。
 
  我国法律规定,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上1万元以下的罚款。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。本案中,H未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料,被处以1500元(2000元以下)的罚款,符合法律规定。
 
  案例3:个税的计算方法
 
  B为Y公司职工,由Y公司代扣代缴个人所得税。某次交税后,B发现自己工资条上显示的个税金额与Y公司其他同事的不一样,向财务部门咨询后得知,由于收入不同,计税方式和税率也存在很大区别。
 
  「案例分析」我国税法明确规定了个人所得税的计算方式,即:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数个人所得税根据不同的征税项目,分别规定了三种不同的税率:
 
  (一)七级超额累进税率
 
  工资、薪金所得,适用七级超额累进税率,按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为3%,共七级。
 
  (二)五级超额累进税率
 
  个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用五级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距,最低一级为5%,最高一级为35%,共五级。
 
  (三)比例税率
 
  对个人的稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率。其中,对稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的,除按20%征税,应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。
 
标签:2017年第7期 
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